Cooperativas - vamos juntos

 

109 – 23/03/09

 

 

Continuação da sugestão de contas para o orçamento operacional

 

1. Estoques

                                      1.1.3.01 Matérias-Primas

             1.13.2 Material de embalagem

              1.1.3.03 Produtos em Elaboração

                                      1.1.3.04 Produtos Acabados

                       1.1.3.05 Mercadorias

                        1.1.3.06 Material de Expediente

                         1.1.3.07 Estoques de Produtos de Associados

1. Despesas Antecipadas 

2.    Ativo Realizável a Longo Prazo

   1. Duplicatas a Receber

   2. (-) Duplicatas Descontadas

                          (-) Provisão p/Devedores Duvidosos

                               1. Rateio de Perdas a Associados

                              2.   Adiantamentos a Associados

1. Ativo Permanente

                  1.3.1 Investimentos

   1.3.1.01 Participações em centrais

   1.3.1.02 Participações em cooperativas

 

                 1.3.2 Imobilizado

                1.3.2.01 Imóveis

1.3.2.02 Móveis e Utensílios

1.3.2.03 Veículos

                 1.3.2.05 Máquinas e Equipamentos

                 1.3.2.06 (-) Depreciação Acumulada

                  1.3.2.07 Terrenos

  1.3.2.08 (-) Exaustão

1.3.                  3  Intangível

 

                      2.  PASSIVO

                      2.1 Passivo Circulante

                      2.1.1 Fornecedores

1. Casa…….

       2.1.2 Obrigações Sociais e Trabalhistas

                       2.1.2.01 Salários a Pagar

        2.1.2.02 Honorários a Pagar

        2.1.2.03 INSS a Recolher

       2.1.2.04 FGTS a Recolher

        2.1.2.05 Provisão p/ 13º Salário

         2.1.2.06 Provisão p/Férias

         2.1.3  Instituições Financeiras

        2.1.3.01 Empréstimos CRED

                       2.1.4 Obrigações Tributárias

                       2.1.4.01 ICMS a Recolher

       2.1.4.02 PIS Receita a Recolher

       2.1.4.03 Cofins Receita a Recolher

       2.1.4.06 ISS a Pagar

       2.1.4.07 IRF sobre Serviços Associados a Recolher

                      2.1.5 Sobras Líquidas a Distribuir

                       2.1.5.01 Coperados 1,2,3,…….

                       2.2 Passivo Exigível a Longo Prazo

                       2.2.1 Notas Promissórias a Pagar

        2.2.2 Adiantamentos de Associados

        2.2.3 Empréstimos …………………..

                        2.3 Resultado de Exercícios Futuros

         2.3.1 Receitas de Exercícios Futuros

         2.3.2 (-) Custos e Despesas de Exercícios Futuros

                        2.4 Patrimônio Líquido

                        2.4.1 Capital Social

                        2.4.1.01 Capital Social Subscrito

        2.4.1.02 (-) Capital Social a Integralizar

        2.4.2 Reservas de Capital

        2.4.3 Ajustes de Avaliação Patrimonial

        2.4.4 Reservas de Lucros

         2.4.4.01 Reserva Legal

         2.4.4.02 Reserva de Assistência Técnica, Educacional e Social - FATES

          2.4.5 Sobras ou Perdas Acumuladas

          2.4.5.01 Sobras ou Perdas à Disposição da Assembléia Geral

          2.4.5.02 Perdas Não Cobertas pelos Cooperados

          2.4.9 Apuração de Sobras ou Perdas – Atos Cooperativas

          2.4.9.01 Sobra Líquida do Exercício

          2.4.9.02 Perda Líquida do Exercício

          2.4.10 Apuração de Lucros ou Prejuízos – Atos Não Cooperativos

          2.4.10.01 Lucro Líquido do Exercício

           2.3.10.02 Prejuízo Líquido do Exercício

                       3. RECEITAS

                      3.1 Receitas Operacionais

                      3.1.1 Ingressos de atos cooperativos

                      3.1.1.01 Venda de Serviços Prestados pelos Cooperados a Pessoa Jurídica

                      3.1.1.02 Venda de Serviços Prestados pelos Cooperados a Pessoas Físicas

                      3.1.1.03 Venda de Mercadorias e Produtos de Associados

                      3.1.1.04 Venda de Mercadorias e Produtos a Associados

                      3.1.2 Deduções de ingressos de atos cooperativos

                      3.1.2.01 ISS Serviços - Associados

                      3.1.2.02 ICMS sobre Vendas de Mercadorias e Produtos - Associados

                      3.1.2.03 IPI sobre Vendas de Produtos - Associados

                      3.1.2.04 PIS sobre Vendas - Associados

                      3.1.2.05 COFINS sobre Vendas - Associados

                      3.1.2.06 Devoluções de Vendas - Associados

                      3.1.3 Receitas de atos não cooperativos

                      3.1.3.01 Vendas de Serviços Prestados por Terceiros a Pessoa Jurídica

                      3.1.3.02 Venda de Serviços Prestados por Terceiros a Pessoas Físicas

                      3.1.3.03 Venda de Mercadorias e Produtos – Operações com Não Associados

                      3.1.4 Deduções de vendas de atos não cooperativos

                      3.1.4.01 ISS Serviços Terceiros

                       3.1.4.02 ICMS sobre Vendas de Mercadorias e Produtos – Operações com Não Associados

                       3.1.4.03 IPI sobre Vendas de Produtos - Não Associados

                       3.1.4.04 PIS sobre Vendas - Não Associados

                       3.1.4.05 COFINS sobre Vendas - Não Associados

                       3.1.4.06 Devoluções de Vendas - Não Associados

                       3.1.5 Financeiras

                       3.1.5.01 Juros Ativos

        3.1.5.02 Juros de Aplicações Financeiras

        3.1.5.03 Descontos Obtidos

        3.1.5.04 Variação Monetária Ativa

        3.1.6 Outras Receitas Operacionais

                        3.1.6.01 Alugueis e Arrendamentos

                        3.1.6.02 Vendas Acessórias

         3.1.6.03 Dividendos e Lucros Recebidos

                        3.2 Receitas Não-Operacionais

                        3.2.1 Diversas

                        3.2.1.01 Lucro na Venda de Bens

         3.2.1.02 Lucro na Alienação de Imóveis

          3.2.1.04 Lucro na Alienação de Veículos

          3.2.1.05 Lucro na Alienação de Móveis e Utensílios

          3.2.1.06 Indenizações Recebidas

           7 (-)PIS e COFINS sobre receitas não operacionais

 

 

108 – 16/03/09

 

No planejamento temos de considerar todas as informações disponíveis na cooperativa e em seus ambientes:

externo:

- financiamentos

• aspectos da economia nacional e internacional;

taxa da inflação:

políticas governamentais:

setor de atuação da cooperativa:

mercado de insumos e bens acabados:

tecnologia disponível:

importações e exportações;

exigências especiais dos mercados;

 

Tipos de orçamento:

• operacional :

financeiro;

patrimonial;

Orçamento operacional – involve o custo de toda as operações envolvidas na produção;

Orçamento de capital - representa os recursos financeiros necessários para atingir as metas traçadas

Orçamento patrimonial – envolve os resultados projetados, o caixa, balanço patrimonial projetado, mostra a imagem futura da cooperativa no final do exercício.

 

VANTAGENS

• Mostra uma visão antecipada da cooperativa e seus resultados;

exige uma definição melhor do papel de cada um e interação entre os diversos setores da cooperativa;

cria uma mentalidade de planejamento;

força um maior entrosamento dentro da cooperativa;

provoca uma maior precupação com valores e quantidade de bens e de recursos;

exige da contabilidade um maior e melhor acompanhamento dos dados;

permite uma análise periódica do funcionamento da cooperativa;

Vejamos uma sugestão das contas que deveriam constar de um planejamento orçamentário, tendo em vista sempre que cada cooperativa é diferente da outra assim como suas atividades e ambiente das operações e a vontade dos associados.

Cada administrador tem os pontos que considera mais importantes e pode enfocá- los mais no seu trabalho

Contas da- cooperativa

1. ATIVO

1. Ativo Circulante

   1. Disponível

      Caixa

                   2.  Banco c/Movimento

                                        1.1.1.02.01 Banco X………..

                                  3.  Aplicações de Liquidez Imediata

                   4. Cheques em Cobrança

                    5.Numerários em Trânsito

2. Realizável a Curto Prazo

                                         2.1.1.2.01 Duplicatas a Receber

                         2. 1.1.2.02 (-) Duplicatas Descontadas

                          2.1.1.2.05 Cheques a Receber

                           2.1.1.2.06 Adiantamentos a Fornecedores

                           2.1.1.2.07 Adiantamento a Empregados

               3. Adiantamento a Cooperados

 

 

107 - 02/03/09

 

PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO DE UMA COOPERATIVA

 

 

Um bom orçamento deve levar em conta os recursos da cooperativa sejam eles :

• materiais (instalações, equipamentos, matéria prima, produtos acabados, tecnológia, etc);

• financeiros (capital social, integralizado, a integralizar, financiamentos, receita futura,etc);

• humanos( quantidade, atualização tecnológica, treinamento, etc)

• sociais ( número de cooperantes, técnologia de produção, aceitação de novas tecnológias);

• tecnológicos ( disponibilidade, custo, aceitação pelo mercado, funcionários e cooperantes da tecnología disponível );

• objetivos e metas que deverão ser alcançados .

  Um bom orçamento visa o funcionamento ordenado da cooperativa, seu crescimento e desenvolvimento, sem sobressaltos e a tranquilidade de todos os envolvidos.

  O planejamento e o controle são atividades e resultados são atividades basilares ao bom funcionamento de uma empresa cooperativa.

  O planejamento sempre envolve prazos que podem ser:

• curto: quinzenal, mensal, semestral;

• longos; anuais, quinquenais, decenais, etc.

  O controle tem por função comparar o alcançado, realizado com o planejado, permitindo a diretoria um ajuste e a colacação do carro nos trilhos.

  No planejamento temos de considerar todas as informações disponíveis na cooperativa e em seus ambientes:

  interno externo:

• históricos de produção e qualidade;

• previsões de fornecimento;

• previsões de plantio,

• quantidade do produto a ser recebido e qualidade;

• exigências dos clientes;

• preço dos insumos;

• preço do produto acabado;

• custo de produção;

• lucro previsto;

•  desenvolvimento e lançamento de novos produtos.